Pensioni tedesche in Italia: tassazione, esenzioni e problemi

Il trattamento fiscale delle pensioni tedesche erogate a residenti italiani segue i criteri di collegamento previsti dalle Convenzioni internazionali. La Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Germania stabilisce regole specifiche per evitare che lo stesso reddito venga tassato in entrambi i Paesi (doppia imposizione giuridica), ma la distinzione tra pensioni private e di sicurezza sociale determina trattamenti fiscali completamente diversi. Negli ultimi mesi, la situazione si è complicata ulteriormente a causa dell’interruzione dei certificati attestanti l’imponibile tedesco, creando difficoltà procedurali per i contribuenti che devono dimostrare l’esenzione fiscale in Italia.
La distinzione fondamentale: pensioni private vs pensioni di sicurezza sociale
La tassazione dei redditi da pensione di fonte estera, così come disciplinato dalle varie convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dall’Italia (come in quella con la Germania) opera una distinzione cruciale tra due tipologie di pensioni che determina il loro trattamento fiscale. Le pensioni private, disciplinate dall’articolo 18 della Convenzione, seguono il principio della tassazione esclusiva nello Stato di residenza del beneficiario.

“le pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in questo Stato

Questo significa che un pensionato tedesco residente in Italia pagherà le tasse sulla sua pensione privata esclusivamente al fisco italiano. Tuttavia, la classificazione di una pensione come “privata” o “pubblica” non dipende dalla natura giuridica dell’ente erogatore, ma dal tipo di rapporto di lavoro che ha generato il diritto alla pensione. Una pensione erogata da un ente pubblico tedesco può quindi essere considerata “privata” ai fini convenzionali se deriva da un rapporto di lavoro privato della persona (attività industriale o commerciale esercitata dallo Stato o da un ente locale). Vedasi, sul punto, la Risposta a interpello n. 40/E/19 e le n. 246 e n. 351 sempre del 2019, dell’Agenzia delle Entrate.
Le pensioni di sicurezza sociale: regime di esenzione particolare
Le pensioni di sicurezza sociale tedesche seguono regole completamente diverse e sono disciplinate dall’articolo 19, paragrafo 4 della Convenzione. Queste prestazioni includono i versamenti tipici dello stato sociale come le pensioni dovute alla generalità della popolazione, i trattamenti di invalidità e disabilità (vedi il § 28 del Commentario all’art. 18 del modello OCSE).
La particolarità del sistema tedesco risiede nel fatto che queste pensioni sono considerate equiparate alle pensioni pubbliche, indipendentemente dalla natura privata o pubblica del precedente impiego del beneficiario. Questo approccio rappresenta un’anomalia rispetto ad altri sistemi fiscali internazionali.

“le pensioni ed ogni altro assegno, periodico o non, pagati in base alla legislazione sulla sicurezza sociale di un…