Credito d’imposta Transizione 4.0: istituito il codice tributo per l’utilizzo tramite modello F24

In relazione al CPB per il biennio 2025/2026 (riservato ai soggetti ISA che non hanno già aderito per il biennio 2024/2025), il tool agevola l’individuazione del regime di tassazione più favorevole tra: la tassazione ordinaria (assenza di adesione al CPB) la tassazione in base al reddito concordato con applicazione della flat tax incrementale sull’extrareddito rispetto al 2024. L’utente può scegliere di determinare analiticamente il reddito proposto (in base ai dati degli ISA dal 2022 al 2024, secondo la Nota metodologica del 28/04/2025), o indicare direttamente il detto reddito (si trascura il foglio “Det analitica proposta”).

Il tool determina la quota detraibile degli oneri delle persone fisiche alla luce delle novità introdotte dalla Riforma dell’Irpef (art. 1, D.lgs 216/2023) e dalla Legge di Bilancio 2025. In particolare viene applicato il conteggio riferito al duplice limite: in caso di reddito dichiarato superiore a . 75.000 (art. 16-ter, Tuir), parametrato anche al numero dei figli a carico in caso di reddito dichiarato superiore a . 120.000 o a . 240.000 (art. 15, co. 3-bis, Tuir).

Nel corso degli Stati Generali dei Commercialisti, appuntamento annuale divenuto punto di riferimento per l’intera Categoria, il Presidente del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, Elbano de Nuccio, ha illustrato una visione complessiva dello stato della professione, intrecciando riflessioni di politica economica, fiscale e ordinistica con un deciso richiamo all’identità e alla forza collettiva dei commercialisti italiani. Un contesto globale incerto, ma una Categoria in ripresa Il Presidente ha aperto la sua relazione ricordando come oggi si viva uno dei momenti più delicati degli ultimi 75 anni di relazioni economiche e politiche globali.

Con la nota P.O. 29/2025, il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha fornito importanti precisazioni in merito all’incompatibilità tra attività di docenza e iscrizione all’Albo professionale, alla luce di un quesito inoltrato dal Consiglio dell’Ordine di Gorizia. La richiesta di chiarimento verteva sulla posizione di una professionista iscritta alla Sezione A dell’Albo, in servizio come docente di ruolo a tempo indeterminato presso un istituto scolastico statale per 18 ore settimanali, che non esercita attualmente la professione di Dottore Commercialista.

Con la nota P.O. n. 27/2025 del 9 giugno 2025, il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ha fornito chiarimenti in merito all’applicazione dell’articolo 21 del Regolamento per l’esercizio della funzione disciplinare territoriale, a seguito di un quesito posto dal Consiglio di Disciplina dell’Ordine di Trani. L’interrogativo formulato aveva ad oggetto la possibilità di equiparare l’Autorità amministrativa, e in particolare il Tribunale Amministrativo Regionale (TAR), all’Autorità giudiziaria ai fini dell’applicabilità della disposizione regolamentare che consente la sospensione del procedimento disciplinare in presenza di un giudizio pendente per i medesimi fatti.

Con due ordinanze gemelle depositate il 6 maggio 2025 (nn. 11846 e 11848), la Corte di Cassazione è tornata ad affrontare il tema della tassazione delle sentenze emesse a seguito di opposizione a decreto ingiuntivo, ribadendo un importante principio: anche se l’oggetto della controversia riguarda prestazioni soggette a IVA, le sentenze civili che si limitano ad accertare un diritto a contenuto patrimoniale sono assoggettate all’imposta di registro in misura proporzionale dell’1, ai sensi dell’articolo 8, lettera c), della tariffa parte prima allegata al DPR n. 131/1986. Il caso oggetto del giudizio Le due ordinanze prendono spunto da controversie originate da decreti ingiuntivi emessi in favore di alcune farmacie creditrici nei confronti di una azienda sanitaria locale.

Con la RM 41/E del 11 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha ufficializzato l’istituzione del codice tributo da utilizzare per la compensazione del credito d’imposta spettante in relazione agli investimenti in beni materiali riconducibili al piano Transizione 4.0, per il periodo agevolabile definito dalla legge 30 dicembre 2024, n. 207. Il quadro normativo di riferimento La nuova disciplina prende avvio dall’articolo 1, comma 446, della legge n. 207 del 2024, il quale dispone che il credito d’imposta per beni materiali Transizione 4.0, disciplinato dall’articolo 1, comma 1057-bis, della legge n. 178 del 2020, è riconosciuto per investimenti effettuati dal 1 gennaio 2025 al 31 dicembre 2025.

Con l’Interpello 154/2025, l’Agenzia delle Entrate affronta il tema del corretto inquadramento fiscale dei compensi spettanti ai membri di commissioni esaminatrici di concorsi pubblici, con particolare riferimento a soggetti che, pur in pensione, esercitano ancora attività professionale in regime di partita IVA. L’interpello trae origine da una concreta situazione sottoposta da un’Autorità indipendente, che aveva proceduto al reclutamento di personale tramite pubblici concorsi.

Con l’Interpello 153/2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito alla tassazione delle plusvalenze immobiliari nei casi in cui la cessione dell’immobile avvenga entro cinque anni dall’acquisizione della proprietà a seguito di procedura di separazione tra coniugi. L’istanza trae origine da un caso concreto, nel quale il contribuente ha sollevato una serie di quesiti interpretativi sull’applicabilità dell’articolo 67, comma 1, lettera b), del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).

Si riportano le risposte dell’Agenzia Entrate, pubblicate nel mese di maggio 2025, alle istanze di interpello, evidenziando, in sintesi, i relativi chiarimenti per quelle di maggiore interesse/rilevanza.

In caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2024 -2025, per quanto attiene: l’acconto 2025 delle imposte calcolato con il metodo storico deve essere determinato facendo riferimento alle imposte dirette e Irap dovute per il 2024, senza considerare il reddito concordato assoggettata a imposta sostitutiva. Tale interpretazione si basa sul fatto che l’art. 20 comma 1 del DLgs. 13/2024, dispone che l’acconto dovuto su imposte dirette e IRAP relativo ai periodi di imposta in cui il CPB è efficace è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.