La misura provvisoria per incentivare i data center potrebbe sollevare interrogativi sul concetto di esportazione

Il provvedimento provvisorio (MP) n. 1.307/2025, che stabilisce i criteri per l’installazione di data center nelle Zone di Trasformazione per l’Esportazione (ZEP), potrebbe essere oggetto di contestazione. Il provvedimento consente alle aziende del settore delle infrastrutture digitali, come i data center, cruciali per l’economia digitale e i servizi esportabili, di accedere al regime speciale e agli incentivi fiscali e doganali tradizionalmente offerti alle imprese industriali orientate all’esportazione.

Secondo Renato Chiappim de Almeida, Head Secondo il professore di Diritto Bancario presso Paschoini Advogados, la Costituzione Federale prevede l’esenzione dai contributi previdenziali sui proventi derivanti dalle esportazioni (articolo 149, §2, I), ma non specifica cosa si intenda per “esportazione”, soprattutto quando si tratta di servizi. “Sebbene la Corte Suprema Federale (STF) abbia già riconosciuto, in casi specifici, esenzioni fiscali per servizi effettivamente forniti all’estero, il caso dei data center è più complesso. Questo perché le loro attività spesso servono contemporaneamente clienti in Brasile e all’estero, il che può rendere difficile identificare la quota effettivamente esportata”, afferma.

In assenza di una regolamentazione chiara su cosa costituisca l’esportazione di servizi, in particolare quelli digitali, vi è spazio per accuse di abuso di benefici o di abuso dello scopo del regime di ZEP. “Pertanto, sebbene l’iniziativa sia compatibile con i nuovi modelli economici, la sua certezza giuridica dipende da normative complementari e da come le agenzie di controllo e la magistratura interpreteranno questa estensione del concetto di esportazione”, spiega l’avvocato.

Per garantire che i data center installati nelle EPZ siano effettivamente conformi ai requisiti di legge, sarà essenziale dimostrare che almeno l’80% del fatturato lordo di queste aziende derivi da servizi forniti a clienti esteri. “Poiché i servizi forniti dai data center sono immateriali, come l’archiviazione cloud, l’elaborazione dati e l’hosting, dimostrare le esportazioni richiederà meccanismi di controllo più sofisticati”, afferma.

I documenti da utilizzare includono contratti firmati con aziende straniere, prove di pagamento in valuta estera, fatture e registrazioni delle transazioni nei sistemi ufficiali. Sarà inoltre necessario sviluppare modelli di contabilità separata che consentano una netta separazione tra i servizi forniti all’estero e quelli forniti al mercato interno.

Inoltre, sarà fondamentale adottare strumenti tecnologici per tracciare le transazioni, come registri di accesso, controlli di geolocalizzazione e audit basati su standard internazionali, come le certificazioni ISO 27001 o ISAE 3402. Regolamentazioni sub-legali, che saranno elaborate da agenzie come l’Agenzia delle Entrate Federale e la Segreteria del Commercio Estero, dovranno definire i criteri tecnici e operativi per garantire questa verifica oggettiva.

L’ingresso dei data center nelle EPZ rappresenta un’opportunità promettente per il Brasile di diventare un importante hub digitale, sfruttando la sua posizione strategica tra i continenti e la crescente domanda globale di infrastrutture dati. “Grazie agli incentivi fiscali, queste zone possono attrarre grandi aziende tecnologiche, generare posti di lavoro qualificati e stimolare il progresso dell’innovazione”, spiega.

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Tuttavia, Almeida ritiene che questo scenario presenti anche delle sfide. Uno dei rischi principali è la concentrazione dei benefici fiscali nei grandi gruppi internazionali, che potrebbe danneggiare la competitività delle aziende più piccole, soprattutto quelle che operano al di fuori delle ZTE. Inoltre, potrebbe verificarsi una migrazione di aziende da stati che attualmente offrono i propri sistemi di incentivi – come San Paolo, Minas Gerais o Rio Grande do Sul – verso le ZTE, con ripercussioni sulla riscossione di imposte come l’ICMS e l’ISS in queste località.

Questa situazione potrebbe generare controversie tra governo federale, stati e comuni, con il rischio di guerre fiscali, cause legali e incertezza giuridica per gli investitori. “Pertanto, è essenziale che l’avanzamento di questo modello sia accompagnato da uno sforzo di coordinamento federale, con un dialogo tra enti pubblici per allineare i diversi regimi e garantire un ambiente stabile, attraente e sostenibile per gli investimenti nel settore digitale”.

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